取引ガイド

ストックオプションの意味とは

ストックオプションの意味とは
一 当該新株予約権の行使は、当該新株予約権に係る付与決議の日後二年 を経過した日から当該付与決議の日後十年を経過する日までの間に行わなければならないこと。
二 当該新株予約権の行使に係る権利行使価額の年間の合計額が、千二百万円を超えないこと。 三 当該新株予約権の行使に係る一株当たりの権利行使価額は、当該新株予約権に係る契約を締結した株式会社の株式の当該契約の締結の時における一株当たりの価額に相当する金額以上であること。 引用:e-GOV | 租税特別措置法 第二十九条の二

ストックオプションに税金がかかるタイミングは? その計算方法も解説

ストックオプションに税金がかかるタイミングは? その計算方法も解説

一 当該新株予約権の行使は、当該新株予約権に係る付与決議の日後二年 を経過した日から当該付与決議の日後十年を経過する日までの間に行わなければならないこと。
二 ストックオプションの意味とは 当該新株予約権の行使に係る権利行使価額の年間の合計額が、千二百万円を超えないこと。 三 当該新株予約権の行使に係る一株当たりの権利行使価額は、当該新株予約権に係る契約を締結した株式会社の株式の当該契約の締結の時における一株当たりの価額に相当する金額以上であること。

引用:e-GOV | 租税特別措置法 第二十九条の二

ストックオプションの種類2:税制非適格ストックオプション

ストックオプションの種類3:有償ストックオプション

ストックオプションへの税金の課税のタイミング

ストックオプションへの課税タイミング1:ストックオプションを取得したとき

ストックオプションへの課税タイミング2:ストックオプションの権利を行使したとき

▽租税特別措置法に定められた税制適格ストックオプションにおける年間の権利行使価額上限

ストックオプションでの課税タイミング3:ストックオプションの権利行使によって取得した株式を譲渡したとき

▽ストックオプション税制適用の場合の課税タイミング

ストックオプション課税特例

税制適格ストックオプションの税金、計算方法や確定申告に必要な書類は?

税制適格ストックオプションの税金の計算方法

▽税制適格ストックオプションにかかる税計算のための譲渡所得の算出式

譲渡所得=譲渡価額 - 取得価額 - ストックオプションの意味とは 譲渡費用

税制適格ストックオプション権利行使における確定申告に必要な書類

・印鑑
・給与所得、退職所得、公的年金などの源泉徴収票
・取引報告書、受取計算書など1年の取引の損益が計算できるもの
・個人番号および本人確認書類
・申告書B(第一表)
・申告書B(第二表) ストックオプションの意味とは
・申告書第三表(分離課税用)
・株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書(1面、2面)
・計算明細書(特定権利行使株式分が有る場合)
・ストックオプション付与契約書の写し

税制非適格ストックオプションの税金、計算方法や確定申告に必要な書類は?

税制非適格ストックオプションの税金の計算方法

▽税制非適格ストックオプションの税計算のための経済的利益の算出式

経済的利益=権利行使時の時価 -(取得価額+権利行使価額)

▽税制非適格ストックオプションの譲渡時にかかる税計算のための譲渡所得算出式

譲渡所得=譲渡価額 - 取得価額 - 譲渡費用

税制非適格ストックオプションの権利行使における確定申告に必要な書類

・印鑑
・給与所得、退職所得、公的年金などの源泉徴収票
・取引報告書、受取計算書など1年の取引の損益が計算できるもの ストックオプションの意味とは ストックオプションの意味とは
・個人番号および本人確認書類
・申告書B(第一表)
・申告書B(第二表)
・申告書第三表(分離課税用)
・株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書(1面、2面)

有償ストックオプションの税金、計算方法や確定申告に必要な書類は?

有償ストックオプションの税金の計算方法

▽有償ストックオプションにかかる税計算のための譲渡所得算出式

譲渡所得=譲渡価額 - 取得価額 - 譲渡費用

有償ストックオプションの権利行使時における確定申告に必要な書類

・印鑑
・給与所得、退職所得、公的年金などの源泉徴収票
・取引報告書、受取計算書など1年の取引の損益が計算できるもの
・個人番号および本人確認書類
・申告書B(第一表)
・申告書B(第二表)
・申告書第三表(分離課税用)
・株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書(1面、2面)

ストックオプション

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コーポレートガバナンス改革と役員インセンティブ報酬制度の税務・会計の総整理-

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コーポレートガバナンス改革と役員インセンティブ報酬制度の税務・会計の総整理-

1.はじめに - 昨今の日本のコーポレートガバナンス改革の要請およびその背景

1.はじめに - 昨今の日本のコーポレートガバナンス改革の要請およびその背景

(1)我が国でのコーポレートガバナンス改革の要請

(2)コーポレートガバナンス改革の要請の背景

2.総論 - 役員報酬の設計と株式報酬の種類および検討事項(インセンティブ効果、税務、会計処理、役員報酬の社内手続、要件)

2.総論 - 役員報酬の設計と株式報酬の種類および検討事項(インセンティブ効果、税務、会計処理、役員報酬の社内手続、要件)

(1)役員報酬の設計 -基本報酬、短期インセンティブ報酬および長期インセンティブ報酬

役員報酬を設計する場合、基本報酬、短期インセンティブ報酬(short-term incentive. STI)および長期インセンティブ報酬(long-term incentive. LTI)の構成割合については、全体としては財源の確保の課題がありますが、具体的には各役員の担当業務の責任・リスク評価に応じて、個別に決定します。また、短期および長期の各インセンティブ報酬につき、その中の各種類の報酬の構成割合を決定します。これらの報酬設計を行うためには、以下の(3)導入に際し検討すべき事項を検討し、企業として役員報酬の決定についての方針をしっかりと定めておく必要があります。

一方、長期インセンティブ報酬(LTI)は、1年以上の期間を対象期間とする仕組みです。日本企業では中期計画に合わせ通常3年としています。一年では達成できないプロジェクトや業績に結び付くまで時間の掛かるマーケティング効果など、企業の長期の業績向上や長期的な成長について役員に動機付けすることができます。長期インセンティブ報酬(LTI)は、大きく分類すると、現金によるディファード・ボーナス(deferred bonus)と株式によるキャピタル・アプリシエーション・プログラム(capital appreciation program)に分けられ、いずれかを選択できるプランの設計もできます。後者の株式によるキャピタル・アプリシエーション・プログラムが主です。この株式による報酬方式については、3.各論 株式報酬制度で各株式報酬につき説明します。各株式報酬はそれぞれメリット、デメリットや特徴がありますので、そのうちどれとどれを選択しどの割合で構成するかを決めます。

ストックオプションに税金がかかるタイミングは? その計算方法も解説

ストックオプションに税金がかかるタイミングは? その計算方法も解説

一 当該新株予約権の行使は、当該新株予約権に係る付与決議の日後二年 を経過した日から当該付与決議の日後十年を経過する日までの間に行わなければならないこと。
二 当該新株予約権の行使に係る権利行使価額の年間の合計額が、千二百万円を超えないこと。 三 当該新株予約権の行使に係る一株当たりの権利行使価額は、当該新株予約権に係る契約を締結した株式会社の株式の当該契約の締結の時における一株当たりの価額に相当する金額以上であること。

引用:e-GOV | 租税特別措置法 第二十九条の二

ストックオプションの種類2:税制非適格ストックオプション

ストックオプションの種類3:有償ストックオプション

ストックオプションへの税金の課税のタイミング

ストックオプションへの課税タイミング1:ストックオプションを取得したとき

ストックオプションへの課税タイミング2:ストックオプションの権利を行使したとき

▽租税特別措置法に定められた税制適格ストックオプションにおける年間の権利行使価額上限

ストックオプションでの課税タイミング3:ストックオプションの権利行使によって取得した株式を譲渡したとき

▽ストックオプション税制適用の場合の課税タイミング

ストックオプション課税特例

税制適格ストックオプションの税金、計算方法や確定申告に必要な書類は?

税制適格ストックオプションの税金の計算方法

▽税制適格ストックオプションにかかる税計算のための譲渡所得の算出式

譲渡所得=譲渡価額 - 取得価額 - 譲渡費用

税制適格ストックオプション権利行使における確定申告に必要な書類

・印鑑
・給与所得、退職所得、公的年金などの源泉徴収票
・取引報告書、受取計算書など1年の取引の損益が計算できるもの
・個人番号および本人確認書類
・申告書B(第一表)
・申告書B(第二表)
・申告書第三表(分離課税用)
・株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書(1面、2面)
・計算明細書(特定権利行使株式分が有る場合)
・ストックオプション付与契約書の写し

税制非適格ストックオプションの税金、計算方法や確定申告に必要な書類は?

税制非適格ストックオプションの税金の計算方法

▽税制非適格ストックオプションの税計算のための経済的利益の算出式

経済的利益=権利行使時の時価 -(取得価額+権利行使価額)

▽税制非適格ストックオプションの譲渡時にかかる税計算のための譲渡所得算出式

譲渡所得=譲渡価額 - 取得価額 - 譲渡費用

税制非適格ストックオプションの権利行使における確定申告に必要な書類

・印鑑
・給与所得、退職所得、公的年金などの源泉徴収票
・取引報告書、受取計算書など1年の取引の損益が計算できるもの
・個人番号および本人確認書類
・申告書B(第一表)
・申告書B(第二表)
・申告書第三表(分離課税用)
・株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書(1面、2面)

有償ストックオプションの税金、計算方法や確定申告に必要な書類は?

有償ストックオプションの税金の計算方法

▽有償ストックオプションにかかる税計算のための譲渡所得算出式

譲渡所得=譲渡価額 - 取得価額 - 譲渡費用

有償ストックオプションの権利行使時における確定申告に必要な書類

・印鑑
・給与所得、退職所得、公的年金などの源泉徴収票
・取引報告書、受取計算書など1年の取引の損益が計算できるもの
・個人番号および本人確認書類
・申告書B(第一表)
・申告書B(第二表)
・申告書第三表(分離課税用)
・株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書(1面、2面)

ストックオプションの意味とは

東京外国語大学を卒業後、メーカー系商社に入社し経理財務に従事。2011年8月にユーザベースに入社。SPEEDA、NewsPicksにて複数のポジションで経験を積んだ後、2015年にCulture teamを立ち上げ、国内外の全社の採用の責任を担い採用や面接フローの仕組みを構築。2018年10月から産休・育休を取得し2020年4月に社内新規事業プログラム「think beyond」の事務局長として復帰。

株式報酬制度は、会社と個人のハピネスを両立させる仕組み

——はじめに、なぜ株式報酬制度の導入が必要だったのか、聞かせてください。

松井 しのぶ(以下「松井」):
理由は大きく2つあります。

──もう1つは?

松井:
ユーザベースでは会社が成長して売上が上がった分を従業員に還元していく「Growth Together」を掲げています。利益を還元する場合は、まずメンバーから、次にリーダー、最後に役員と、順番に報酬を上げていこうというフィロソフィーを持って、給与制度を設計してきました。


ユーザベース松井しのぶ

グローバル展開を見据え、幹部人材には企業価値を上げることが自らの報酬につながる設計へ

——ユーザベースの役員報酬は、市場水準と比べて高いのでしょうか。それとも低いのでしょうか。

松井:
海外の役員報酬と比べると、日本企業は全体的に低いですが、日本国内の同規模程度の企業と比べると、ユーザベースの給与水準は決して低くないと思います。

平野 正雄(以下「平野」):
海外では、スタートアップの幹部は株式報酬の割合が多いですね。自分のマネジメントの力量や、会社の業績に連動した給与を受け取るのがフェアだ、という考え方にもとづいているのだと思います。

——今後グローバル展開を視野に入れる中で、現在の給与テーブルでは、海外のエグゼクティブ層を呼び込むには不十分ではありませんか?

村樫 祐美(以下「村樫」):
ユーザベースの給与テーブルは、国によって異なります。日本の給与テーブルをベースに極端なアンフェアネスを出さないよう、中国、アメリカ、スリランカなど現地の物価水準のデータを見ながら、居住国に合わせた役員報酬のテーブルをつくっています。

平野:
報酬のうちサラリーは生活を支えるベースです。同時に、自分の働きを現金化するという側面があります。


ユーザベース社外取締役 平野正雄

株式報酬制度は、ビジョンを持ったリーダーたちをアラインメントする要素を内包する

——上場後のスタートアップ企業が、エグゼクティブ層など優秀な人材を惹きつけるために必要な要素は何だと思いますか?

平野:
会社の魅力、事業のポテンシャル、そして、自分が担う役割ではないでしょうか。

松井:
採用について、「なぜユーザベースを選ばないか」の理由に、スタートアップに行きたい人にとって、ユーザベースはレイターステージだという声をたまに聞くことがあります。でも、ユーザベースほど面白いフェーズにある会社はなかなかないと思っているんですよ。

平野:
マーケットの分類でいうと、ユーザベースはすでに上場会社ですが、ステージで言うとグロースフェーズにあると見ています。

──社外取締役である平野さんから見て、ユーザベースはどんな会社だと思われますか?

平野:
客観的に見ても、ユーザベースはスタートアップの中でも極めてユニークな会社だと思っています。なぜなら、この規模で非常に多様な事業を展開しているからです。


ユーザベース社外取締役 平野正雄

制度設計の道しるべとなったのは「この制度は本当にワクワクできるのか」という基準

——制度設計や導入においては、どのような課題やハードルがありましたか?

村樫:
制度設計にあたっては、まず株式報酬にはどういうビークル(スキーム)があって、どういう形で導入されているか、海外の企業も含めて調べました。

──なるほど。その後はどのようなタイムラインで進めていったんですか?

村樫:
こうした海外の事例を参考に、役員の稲垣さんと佐久間さん、松井さんとブレストを始めたのが、2021年の第1四半期(1〜3月)でした。

今後海外展開していく中でユーザベースがどうありたいか、ユーザベースが大切にしている「The 7 Values」に象徴されるカルチャーを、株式報酬制度にどう反映させていくか──ブレストをして行き着いたのは、「シンプルで、かつ自由と責任のバランスを体現した制度」です。

──みなさんそれぞれに想いがあるだけに、まとめるのが大変だったのでは?

村樫:
そうですね。果たして何が正解なのか、考えれば考えるほど分からなくなっちゃって……そんなとき、考えすぎて狭くなっていく自分の視界をこじ開けてくれたのが、稲垣さんの一言でした。「この制度で、役員たちはワクワクするんだろうか」と本質的なことを言われたんです。


ユーザベース村樫祐美

松井:
1年ほど議論をしたあと、実際に何名かの役員に「どんな制度ならワクワクするか」「SO、RSU、キャッシュの割合がどれくらいならインセンティブになるか」と聞いてみたんです。

リーダー層が企業価値向上の必要性を認識することで、再成長のための好循環が生まれる

——実際に株式報酬制度について役員に説明したとき、どんな反応が得られましたか?

松井:
「こんな制度はつくらないでほしい」といったネガティブな反応はありませんでした。ただ、全体的にピンときていない印象でしたね。実際に株価が上がってインセンティブを感じられれば、よい反応が得られるのではないでしょうか。

Appleのティム・クック氏がCEOになったとき、10年分の自社のストックオプションを付与されました。いくらRSU(Restricted Stock Unit/譲渡制限付株式ユニット)をもらっても、株価が上がらなければ何のインセンティブにもなりません。それを彼は自身の手で十数倍に引き上げているんですよね。

村樫:
現在は株価が低迷していて、数年前に発行したSOの価格も割っています。今回の株式報酬について、「SOが権利行使できないから、これから自分たちで上げていこう」といった話も聞こえてきますし、役員の中で企業価値を向上させようというのが共通言語になったことはよかったと思っています。

平野:
この制度を通して、「自分の会社の価値をどうすれば高めていくことができるのか」という認識を持つことが大事です。どうしたら社会や顧客、そしてマーケットに評価してもらえるかをみんなで議論し、行動し、発信する。それは投資家にとってもポジティブなこと。

松井:
もう1つ、社外取締役に株式報酬制度を導入している会社は、日本ではまだ少ないと思うんです。それゆえに、株主総会で一定の反対票が投じられているのではないかと。


株式報酬制度 インタビュイー3名

平野:
これまで日本では、株主の価値を重視する文化がほとんどありませんでした。株主は基本的にサイレントな存在で、経営者が自分たちの思いのままに経営することが許されていたんです。

──この株式報酬制度を機能させるためには、何が必要なのでしょうか?

平野:
シンプルですが、株価を上げていくことですね。マルチのステークホルダーを意識して企業業績が改善すれば、マーケットからの評価が上がる。そうすると、業績を上げるために人々がモチベートされて、さらに優秀な人たちが集まってきます。

【編集後記】
さんざん議論を重ねた段階であっても、本質的な問いによって視点が、議論の内容がガラッと変わる──稲垣さんの「この制度で、役員たちはワクワクするんだろうか」という問いは、ユーザベースらしさが如実に表れているエピソード。とはいえ、株式報酬制度は一社員である私にとって、ちょっと距離感があると思っていました。でも今回のインタビューで制度設計の思想を聞いて、「自由」を何より大切にするユーザベースのカルチャーが表れていると感じられるようになりました。平野さんが語ってくれた「次の成長へのモメンタム」をつくるべく、今後もユーザベースらしいエピソードをご紹介していければと思います。

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